Länderbezogenen Bericht (Country-by-Country Report) für ein multinationales Unternehmen übermitteln

Volltext

Länderbezogene Berichte, auch Country-by-Country Reporting (CbCR) genannt, sind Steuerberichte, die multinationale Unternehmen verpflichtend unter bestimmten Bedingungen an die Finanzbehörden übermitteln müssen.

Den länderbezogenen Bericht müssen Sie als Unternehmen dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) elektronisch über die DIP-Massendatenschnittstelle im Online-Portal übermitteln.

Sie melden im Bericht für jedes Land, in dem Ihre Unternehmensgruppe tätig ist, eine Übersicht zur Geschäftstätigkeit des multinationalen Unternehmens.

Sie sind nicht verpflichtet, wenn das inländische Unternehmen von einem anderen Unternehmen beherrscht und in dessen Konzernabschluss einbezogen wird.

Ein einbezogenes inländisches Unternehmen kann von einer ausländischen Konzernobergesellschaft beauftragt werden, den länderbezogenen Bericht für den Konzern abzugeben.

Die Berichte wurden im Rahmen des OECD-Projekts gegen Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung eingeführt, um mehr Transparenz darüber zu schaffen, wo Unternehmen ihre Gewinne erzielen und wo sie Steuern zahlen. Damit haben die CbCR das Ziel, Finanzbehörden zusätzliche Informationen zu grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeiten an die Hand zu geben, um diese besser zu prüfen.

Verfahrensablauf

Sie reichen den länderbezogenen Bericht auf dem BZSt online.portal des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt) ein:

• Stellen Sie die erforderlichen Unterlagen zusammen.
• Bringen Sie die erforderlichen Eintragungen in das von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) vorgegebene Schema.
• Melden Sie sich beim BZSt online.portal an.
• Übermitteln Sie den länderbezogenen Bericht elektronisch über die DIP-Massendatenschnittstelle.
• Im BZSt online.portal wird Ihnen mittels einer elektronischen Datei die Zustimmung oder Ablehnung Ihrer Meldung mitgeteilt.
• Das BZSt leitet den länderbezogenen Bericht an die jeweils zuständigen Landesfinanzbehörden sowie die betroffenen Teilnehmerstaaten weiter.
• Behörden und Staaten tauschen die Daten aus.  

Voraussetzungen

• Sie sind ein Unternehmen mit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland.
• Sie sind ein Unternehmen oder eine Konzernobergesellschaft, die einen Konzernabschluss aufstellen oder einen Abschluss nach anderen als den Steuergesetzen aufstellen.
• Sie sind ein Unternehmen oder eine Unternehmensgruppe, deren Konzernabschluss mindestens ein ausländisches Unternehmen oder eine ausländische Betriebsstätte umfasst.
• Ihre konsolidierten Umsatzerlöse betrugen im vorangegangenen Wirtschaftsjahr mindestens 750.000.000 EUR.

erforderliche Unterlagen

• eine nach Steuerhoheitsgebieten gegliederte Übersicht mit bestimmten Geschäftszahlen wie:
  • die Umsatzerlöse und sonstigen Erträge aus Geschäftsvorfällen mit nahestehenden und fremden Unternehmen
  • die Summe aus den Umsatzerlösen und sonstigen Erträgen
  • die im Wirtschaftsjahr gezahlten Ertragsteuern
  • die im Wirtschaftsjahr für dieses Wirtschaftsjahr gezahlten und zurückgestellten Ertragsteuern
  • das Jahresergebnis vor Ertragsteuern
  • das Eigenkapital
  • der einbehaltene Gewinn
  • die Zahl der Beschäftigten
  • die materiellen Vermögenswerte
• eine nach Steuerhoheitsgebieten gegliederte Auflistung aller Geschäftseinheiten mit ihrer wichtigsten Geschäftstätigkeit

Handlungsgrundlage(n)

• § 138a Abgabenordnung (AO)
• § 2 Absatz 10 Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union* (EU-Amtshilfegesetz - EUAHiG)
• § 7 Absätze 10 und 11 Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union* (EU-Amtshilfegesetz - EUAHiG)
• Gesetz zu der Mehrseitigen Vereinbarung vom 27. Januar 2016 zwischen den zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA)

Rechtsbehelf

Für inländische Unternehmen, die sich nicht als verpflichtend ansehen, aber durch einen Verwaltungsakt aufgefordert werden zur Einreichung eines länderbezogenen Berichts:

• Einspruch gegen die Aufforderung zur Einreichung des länderbezogenen Berichts

Weitere Informationen, wie Sie Einspruch einlegen, entnehmen Sie der Aufforderung zum Bericht.

• Klage vor dem Verwaltungsgericht

Hinweise (Besonderheiten)

Wird ein länderbezogener Bericht nicht, verspätet oder unvollständig eingereicht, kann eine Steuerordnungswidrigkeit vorliegen.

weiterführende Informationen

• Informationen zum Verfahren des länderbezogenen Berichts auf der Internetseite des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt)
• Informationen zum BZSt online.Portal auf der Internetseite des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt)